Spanien wird über die Kanarischen Inseln das einzige europäische Land sein, das multinationale Unternehmen mit einem Steuersatz unter dem Mindeststeuersatz anlocken kann.
Die Europäische Union beendet den Steuerwettbewerb auf ihrem Gebiet. Ab 2024 gilt für multinationale Unternehmen, die sich in einem der Mitgliedstaaten niederlassen, ein Mindeststeuersatz von 15 Prozent. Die goldenen Jahre von Irland, Malta, Luxemburg und Zypern dürften damit vorbei sein, auch wenn es eine in Europa einzigartige gesetzliche Ausnahme für Niedrigsteuern gibt. Und die liegt in Spanien. Die Rede ist von der Kanarischen Sonderzone (ZEC), die seit dem Jahr 2000 von der Europäischen Kommission genehmigt und rechtlich abgesichert ist.
Die Zentralregierung hat mit der Umsetzung der EU-Richtlinie begonnen, die den Mindestkörperschaftssteuersatz für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro auf 15 Prozent festlegt. Trotz des Inkrafttretens der Richtlinie wird Spanien das einzige europäische Land sein, das multinationale Unternehmen mit einem niedrigeren Steuersatz locken kann.
Die ZEC untersteht dem Finanzministerium und wurde auf den Kanarischen Inseln mit dem Ziel gegründet, die wirtschaftliche und soziale Entwicklung des Landes zu fördern und die Produktionsstruktur zu diversifizieren. Die Konzession ist weder großzügig noch privilegiert. Ihr Ziel ist es, die Schwierigkeiten des Archipels als abgelegenes und fragmentiertes Gebiet auszugleichen, dessen Wirtschaftsindikatoren unter dem spanischen Durchschnitt liegen.
Der Beitritt zur ZEC bietet zahlreiche Vorteile. Der auffälligste ist die Besteuerung von nur 4 % der Unternehmensgewinne, die niedrigste in Europa, verglichen mit 25 % in Spanien. Der Steuersatz könnte noch niedriger sein. Das ist keine Zukunftsmusik. Die Mitgliedsunternehmen können auch von anderen Anreizen profitieren, die es auf dem Archipel gibt und die ebenfalls von der EU genehmigt wurden.
Dies ist der Fall bei der kanarischen Investitionsrücklage (RIC). Dabei handelt es sich um einen Betrag, mit dem Unternehmen ihre Steuerbemessungsgrundlage um bis zu 90 % senken können, wenn sie ihre Gewinne in neue Anlagen oder Arbeitsplätze reinvestieren. Nimmt ein ZEC-Unternehmen diesen Anreiz in Anspruch, beträgt die Körperschaftssteuer weniger als 0,5 %.
Darüber hinaus sind ZEC-Unternehmen unter anderem von der Grunderwerbssteuer, der Stempelsteuer und der Einkommensteuer für Nichtansässige befreit. Diese Besonderheiten machen die ZEC für Unternehmen jeder Größe attraktiv.
Um zugelassen zu werden, müssen neu gegründete Unternehmen oder Zweigniederlassungen ihren effektiven Sitz auf den Kanarischen Inseln haben, eine Mindestinvestition zwischen 50.000 und 100.000 Euro tätigen – in einigen Fällen ist dies nicht erforderlich -, mindestens drei bis fünf Arbeitsplätze schaffen und einige der zulässigen Tätigkeiten ausüben.
Nicht alle Unternehmen können sich in der ZEC niederlassen. Einige Sektoren sind ausgeschlossen, wie z.B. Finanz- und Versicherungsdienstleistungen, Baugewerbe, Einzelhandel, Hotel- und Gaststättengewerbe. Auf der anderen Seite sind Tätigkeiten in den Bereichen IKT, audiovisuelle Medien, Schifffahrt und Logistik erlaubt.
Ab 2022 sind die Kanarischen Inseln bereits vom Mindeststeuersatz von 15% für Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 750 Millionen Euro befreit. Die Ausnahme der Inseln von der neuen europäischen Harmonisierung für Unternehmen, die diesen Betrag überschreiten, ist jedoch kompliziert und wird kritisiert. Einige politische Sektoren kämpfen gegen die Anwendung auf das Archipel mit dem Argument, dass es sich um eine Region in äußerster Randlage handelt und dass das Steuergefälle von der EU anerkannt wird.
Der Präsident der ZEC, Pablo Hernández, ist jedoch der Meinung, dass die Nichtanwendung auf den Inseln das schlimmste Szenario“ wäre. Gegenüber der Tageszeitung El Confidencial erklärte er, dass das System so konzipiert ist, dass die Mindeststeuer, wenn sie nicht von Spanien erhoben wird, von anderen Ländern erhoben wird, in denen das Unternehmen eine Muttergesellschaft, eine Tochtergesellschaft oder eine andere Verbindung hat. Mit anderen Worten: „Unser Land verliert die Einnahmen und darüber hinaus den wirtschaftlichen Effekt, den das Unternehmen erzeugt“, sagt er.
Hernández weist darauf hin, dass in der ZEC registrierte Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als 750 Millionen Euro, die die Voraussetzungen erfüllen, 4 % Körperschaftssteuer erhalten. Diejenigen, die diesen Betrag überschreiten, werden trotz der Einführung der Mindeststeuer auf den Inseln immer noch bessere Bedingungen vorfinden als im Rest Europas“.
Die Erklärung für diesen Vorteil liegt in der Funktionsweise dieser Sonderzone und dem Grund, warum sie von Brüssel genehmigt wurde. Um sich registrieren zu lassen, muss man eine Tätigkeit ausüben, die weit von den Bedingungen der Steuerparadiese entfernt ist. Im Wesentlichen handelt es sich dabei um Investitionen in Vermögenswerte und die Schaffung von Arbeitsplätzen, so dass alle auf den Kanarischen Inseln erzielten Gewinne, die mit diesen beiden Aspekten zusammenhängen, von der Mindeststeuer befreit sind. „Spanien hat mit den Kanarischen Inseln eine einzigartige Möglichkeit, große Unternehmen anzuziehen“, erklärt der Präsident der ZEC, Pablo Hernández.
In sehr wenigen Fällen, in sehr spezifischen Sektoren wie Forschung und Entwicklung, in denen die Gewinne im Verhältnis zu den Aktiva und der Zahl der Arbeitsplätze auf den Inseln sehr hoch sind, können sie von einer Besteuerung von mehr als 4 % betroffen sein, „aber es wird immer weniger als 15 % sein“, betont er. Der Präsident der ZEC verhandelt jedoch mit dem Finanzministerium über die Genehmigung von Ausgleichsmechanismen für diese Fälle in Form von Subventionen, die an die Schaffung von Arbeitsplätzen oder an innovative Aktivitäten gebunden sind.
Unter den Sektoren sticht der audiovisuelle Bereich hervor. Er zählt 56 Unternehmen, d.h. 250% mehr als 2016, und bietet rund 1.000 direkte und indirekte Arbeitsplätze. Auch der Sektor der Videospiele ist mit rund zwanzig neu gegründeten Unternehmen im Aufwind. Mit diesen Zahlen sind die Inseln heute eines der wichtigsten Zentren für Animation in Europa, das in der Lage ist, Talente und qualifizierte Arbeitsplätze auf dem kanarischen Arbeitsmarkt zu schaffen. Foto: Kirke Incorporated
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